Срок передачи бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему
Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", руководитель должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.
Обязательные для передачи документы
Передаче подлежит бухгалтерская документация, к которой относятся:
· первичные учетные документы;
· сводные учетные документы;
· регистры бухгалтерского учета;
· данные внутренней бухгалтерской отчётности.
(см. "Перечень терминов и определений, используемых в правилах аудиторской деятельности" утвержденный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ)
Бухгалтерская документация:
1. Регистры бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организацией)
2. Главная книга (ст. 276 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
3. Бухгалтерские балансы (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете)
4. Годовая бухгалтерская отчетность; промежуточная бухгалтерская отчетность (ст. 268 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
5. Первичные учетные документы и связанные с ними оправдательные документы (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки денежных чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка) (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")
6. Базы данных учета кассовых документов (счетов, платежных поручений) (ст. 292 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
7. Путевые листы (ст. 553 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
8. Журналы, базы данных учета путевых листов (ст. 554 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
9. Документы (сводные расчетные (расчетно-платежные) платежные ведомости и документы к ним, расчетные листы на выдачу заработной платы, пособий, гонораров, материальной помощи и других выплат) о получении заработной платы и других выплат (ст. 295 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
10. Документы (протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, инвентаризационные описи, списки, акты, ведомости) об инвентаризации активов, обязательств (ст. 321 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
11. Инвентаризационные описи ликвидационных комиссий (ст. 322 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
12. Документы (протоколы, акты, справки, расчеты, ведомости, заключения) о переоценке, определении амортизации, списании основных средств и нематериальных активов (ст. 323 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
13. Договоры гражданско-правового характера о выполнении работ, оказании услуг физическими лицами, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг (ст. 301 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
14. Документы (расчеты, заключения, справки, переписка) к договорам, соглашениям, контрактам (ст. 12 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
15. Государственные, муниципальные контракты на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (ст. 224 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
16. Договоры, соглашения, контракты, не указанные в отдельных статьях Перечня, документы (акты, протоколы разногласий) к ним (ст. 11 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
Документы налогового учёта и отчетности:
17. Данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 и пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ)
18. Копии документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), либо отрывные части документов (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства Р Ф от 15.03.2017 N 296)
19. Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц по всем видам налогов (ст. 310 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
20. Счета-фактуры (ст. 317 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
21. Книга покупок и дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе или в электронном виде (абз. 4 п. 24 Правил, приведенных в приложении N 4 к Постановлению Правительства Р Ф от 26.12.2011 N 1137)
22. Книга продаж и дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе или в электронном виде (абз. 4 п. 22 Правил, приведенных в приложении N 5 к Постановлению Правительства Р Ф от 26.12.2011 N 1137)
23. Полученные документы:
· копии счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), полученные комитентами, покупателями, клиентами;
· таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, — в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ;
· заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации, копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, — в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства — члена ЕАЭС;
· заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
· документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии;
· первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы НДС в порядке, установленном пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
(п. 11 Правил, приведенных в приложении N 1 к Постановлению Правительства Р Ф от 26.12.2011 N 1137)
24. Документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью, составление и выставление которых предусмотрено Порядком (совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи) (п. 1.13 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н)
25. Документы, подтверждающие объем понесенного убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ)
Если упрощенная система обложения:
26. Документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ)
Документация по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды:
27. Расчеты по страховым взносам: годовые, квартальные (ст. 308 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
28. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (ст. 309 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
Кадровая документация:
29. Документы по личному составу, законченные делопроизводством после 1 января 2003 года (за исключением документов по личному составу, в отношении которых действующими перечнями архивных документов с указанием сроков их хранения установлен иной срок хранения) (ч. 1, ч. 2 и ч. 4 ст. 22.1 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации")
30. Личные дела руководителей и работников организаций (ст. 445 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
31. Личные карточки работников (ст. 444 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
32. Трудовые договоры, служебные контракты, соглашения об их изменении, расторжении (ст. 435 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
33. Документы (характеристики, докладные записки, справки, переписка), связанные с применением дисциплинарных взысканий (ст. 454 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
34. Документы (положения, инструкции) об обработке персональных данных: по месту утверждения; в других организациях (ст. 440 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
35. Согласие на обработку персональных данных (ст. 441 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
36. Подлинные личные документы (трудовая книжка, дипломы, аттестаты, удостоверения, свидетельства) (ст. 449 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
37. Сведения о трудовой деятельности и трудовом стаже работника (ст. 450 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
38. Книги, журналы, карточки учета, базы данных: личных дел, личных карточек, трудовых договоров (служебных контрактов); учета движения трудовых книжек и вкладышей в них; бланков трудовых книжек и вкладыша в нее (ст. 463 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
39. Штатные расписания организации, изменения к ним: по месту утверждения; в других организациях (ст. 40 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
40. Табели (графики), журналы учета рабочего времени (ст. 402 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
41. Графики отпусков (ст. 453 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
42. Книги, журналы, карточки учета, базы данных прихода и ухода работников, местных командировок (ст. 463 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
43. Отчеты работников о командировках (ст. 452 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
44. Книги, журналы, карточки учета, базы данных отпусков (ст. 463 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
45. Листки нетрудоспособности (ст. 618 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
46. Книги, журналы регистрации листков нетрудоспособности (ст. 619 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
47. Приказы, распоряжения; документы (справки, сводки, информации, доклады) к ним: по основной (профильной) деятельности; по административно-хозяйственным вопросам (ст. 19 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
48. Приказы, распоряжения по личному составу; документы (докладные записки, справки, заявления) к ним: о приеме, переводе, перемещении, ротации, совмещении, совместительстве, увольнении, оплате труда, аттестации, повышении квалификации, присвоении классных чинов, разрядов, званий, поощрении, награждении, об изменении анкетно-биографических данных, отпусках по уходу за ребенком, отпусках без сохранения заработной платы; о ежегодно оплачиваемых отпусках, отпусках в связи с обучением, дежурствах, не связанных с основной (профильной) деятельностью; о служебных проверках; о направлении в командировку работников; о дисциплинарных взысканиях (ст. 434 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236, также Письмо Росархива от 21.09.2020 N Р/Т-1279)
Должностные и профессиональные инструкции:
49. Типовые должностные регламенты (инструкции), профиль должности (ст. 442 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
50. Должностные регламенты (инструкции) работников (ст. 443 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236)
Иная документация, обязательная для ООО (ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 "Об обществах с ограниченной ответственностью"):
1. договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;
2. решения единственного участника ООО
3. лист записи ЕГРЮЛ/ свидетельство о государственной регистрации ООО
4. внутренние документы общества;
5. положения о филиалах и представительствах общества;
6. списки аффилированных лиц общества;
7. заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
8. судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска;
9. протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества;
10. договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность;
11. иные документы, предусмотренные уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.
Перечень документов, приведенный выше — универсальный. В соответствии со спецификой деятельности должника также может подлежать передачи и иная документация, установленная Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения" (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57 449).
Форма предоставления документации
Для конкурсных управляющих необходимо предоставлять оригиналы документов и сами ценности (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2019 N 17АП-1123/2018(6)-АК по делу N А60−67 519/2017, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2016 по делу № А46−4987/2016).
Последствия предоставления конкурсному управляющему неполного объёма документов
В случае, если по требованию конкурсного управляющего необходимая документация и ценности представлены не были, конкурсный управляющий имеет право просить арбитражный суд обязать бывшего руководителя общества сделать это.
Степень должной конкретизации перечня документов оценивается судом с учетом обстоятельств рассматриваемого дела и необходимости обеспечения реальной возможности осуществления управляющим возложенных на него полномочий.
В определении об их истребовании суд указывает, что они должны быть переданы арбитражному управляющему В случае неисполнения соответствующего судебного акта суд вправе выдать исполнительный лист, а также наложить на нарушивших свои обязанности лиц штраф (часть 9 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 22 июля 2019 г. № 306-ЭС19−2986, Постановление Пятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 18 января 2015 г. N 15АП-22 393/2014 Дело N А53−1368/2013)
Что делать, если у руководителя (бывшего руководителя) должника запрошенная документация отсутствует?
В случае, если документы отсутствуют, в соответствии со статьями 65, ч. 4 ст. 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководитель должника, бывший руководитель должника должен представить доказательства отсутствия у него бухгалтерской иной документации, материальных ценностей, доказательств передачи бухгалтерской или иной документации конкурсному управляющему (надлежаще оформленные описи (акты, протоколы и т. п.), с указанием, где эти документы находятся и какое должностное лицо отвечает за их сохранность).
Можно ли не предоставлять бухгалтерскую и иную документацию, а также печати, штампы, материальные и иные ценности?
Нет. В случае уклонения от указанной обязанности руководитель должника может быть привлечён в соответствии с пунктом 5 статьи 9 Закона о банкротстве к субсидиарной ответственность по обязательствам должника. Такие последствия могут наступить, если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по сбору, составлению, ведению и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об имуществе и обязательствах должника и их движении, сбор, регистрация и обобщение которой являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо если указанная информация искажена.
Эксперт А. Ю. Телесин
